國家稅務總局重拳出擊，發(fā)布通知加強文娛從業(yè)人員稅收管理，明星藝人、網(wǎng)絡主播全面改為查賬征收，限年底前自查自糾補稅！第二波明星補稅潮要來了！
近日，為貫徹落實中宣部《關于開展文娛領域綜合治理工作的通知》有關要求，依法依規(guī)深化文娛領域稅收秩序規(guī)范工作，促進行業(yè)長期健康發(fā)展，國家稅務總局辦公廳發(fā)出通知，要求進一步加強文娛領域從業(yè)人員稅收管理。
《通知》提出，進一步加強文娛領域從業(yè)人員日常稅收管理，對明星藝人、網(wǎng)絡主播成立的個人工作室和企業(yè)，要輔導其依法依規(guī)建賬建制，并采用查賬征收方式申報納稅。要定期開展稅收風險分析，近期要結(jié)合2020年度個人所得稅匯算清繳辦理情況，對存在涉稅風險的明星藝人、網(wǎng)絡主播進行一對一風險提示和督促整改，對2021年底前能夠主動報告并及時糾正涉稅問題的，可以依法從輕、減輕或者免予處罰；對稅務機關調(diào)查核實和督促整改工作拒不配合的，要依法責令限改，并提請行業(yè)主管部門和行業(yè)協(xié)會協(xié)助督促糾正；情節(jié)嚴重的，要嚴肅依法查處。要定期開展對明星藝人、網(wǎng)絡主播的“雙隨機、一公開”稅收檢查，以事實為依據(jù)、以法律為準繩，依法依規(guī)加大對文娛領域偷逃稅典型案件查處震懾和曝光力度。要加強對基層稅務機關日常征管情況的監(jiān)督檢查，對利用職權(quán)徇私舞弊的稅務人員，依法依規(guī)嚴肅處理。
《通知》要求，要著力加強明星藝人、網(wǎng)絡主播經(jīng)紀公司和經(jīng)紀人及相關制作方的稅收管理，督促其依法履行個人所得稅代扣代繳義務，提供相關信息并配合稅務機關依法對明星藝人、網(wǎng)絡主播實施稅收管理工作。《通知》要求，要切實規(guī)范文娛領域涉稅優(yōu)惠管理，對各類違規(guī)設置或者以變通方式實施的稅收優(yōu)惠，各級稅務機關不得執(zhí)行。依法開展對明星藝人、網(wǎng)絡主播是否應享受稅收優(yōu)惠情況的核查，既要嚴格禁止擴大稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行范圍，也要確保相關企業(yè)和個人依法依規(guī)應享盡享稅收優(yōu)惠。《通知》同時指出，進一步加強和改進對明星藝人、網(wǎng)絡主播等文娛領域從業(yè)人員及其經(jīng)紀公司、經(jīng)紀人的稅法教育和宣傳引導，對相關人員和企業(yè)提出的納稅繳費服務需求及合法合理的涉稅費訴求，要及時研究解決。對依法誠信納稅的文娛領域從業(yè)人員及企業(yè)，要加大正面典型宣傳力度，發(fā)揮其引導示范作用，進一步提升文娛領域從業(yè)人員及企業(yè)的稅法遵從度，切實促進文娛領域在規(guī)范中發(fā)展，在發(fā)展中規(guī)范。
核定征收主要是指，因納稅人會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者計稅依據(jù)明顯偏低等其他原因，導致難以確定納稅人應納稅額時，由稅務機關采用合理的方法依法核定應納稅額的一種征收方式。
核定征收在個人所得稅上應用較廣泛。個稅的核定征收方式有三種，分別是定期定額征收、核定應稅所得率征收以及其他合理的方式。
目前工資薪金、勞動報酬等個稅最高邊際稅率為45%，收入動輒百萬、千萬甚至過億元的明星、網(wǎng)紅，很容易適用最高45%稅率。為了規(guī)避過高的個稅，明星等通過設立工作室，多數(shù)以個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、個體工商戶等形式，適用最高35%個稅稅率，這相比45%稅率有明顯降低。目前在征管上，有些地方對明星工作室多采用核定征收，按照毛收入給予一個很低的稅率，實際稅負很低。比如一位明星工作室一年收入1億元，如果采取核定征收的話，按照應稅利潤10%算，實際應納稅額為1000萬元，按照5%至35%個稅超額稅率計算，實際繳稅大概在340多萬元，因此實際個稅稅負只有3.4%左右。明星這么高的收入繳納這點個稅顯然有失公平。Kavin 認為，查賬征收，其實就是根據(jù)明星工作室實際收入和費用等情況來據(jù)實征稅。相比于核定征收，查賬征收后企業(yè)稅負肯定會明顯提高，也更加公平。不少明星愿意成立工作室，正是可以將個人或家庭等消費都算到企業(yè)中，甚至虛開發(fā)票，從而降低稅負。而如果明星交工薪、勞務報酬個稅，除了固有的扣除，無法有前述操作空間。因此對查賬征收的明星工作室也要嚴格監(jiān)管，警惕虛開發(fā)票等風險。值得注意的是，《通知》特別提到，要切實規(guī)范文娛領域涉稅優(yōu)惠管理，另外開展對明星藝人、網(wǎng)絡主播是否應享受稅收優(yōu)惠情況的核查。此前不少明星把空殼公司設在如霍爾果斯等避稅地，從而變相享受稅收優(yōu)惠、財政返還等。未來這方面監(jiān)管會持續(xù)加強，遵從實質(zhì)經(jīng)營原則，審查更加嚴格，避免明星設立的空殼公司享受不該獲得的優(yōu)惠政策。有專家表示，“今年底前肯定會有一波明星補稅潮。這次查稅是針對明星、網(wǎng)紅主播2020年個稅辦理情況，由于去年個稅匯算在5月底已經(jīng)結(jié)束，明星等補稅還需要繳納滯納金?！?/span>
“小地方”成為“大明星”避稅聚集地
前段時間，娛樂圈不斷爆雷，多位明星被封殺，數(shù)十位藝人注銷影視公司或者個人工作室。Kavin最近發(fā)現(xiàn)，這些明星藝人在注銷影視公司或個人工作室的同時，會換個地方和名稱重新注冊設立新的類似市場主體。個別地方政府的稅收優(yōu)惠政策也給這些明星工作室避稅帶來便利，以致大量漏稅現(xiàn)象產(chǎn)生。
影視行業(yè)“注銷潮”近3年來發(fā)生過兩次：一次是2018年6月至10月，在霍爾果斯、無錫等地出現(xiàn)了影視公司扎堆注銷的情況；一次是今年4月以來，出現(xiàn)明星關聯(lián)市場主體注銷潮?！芭c其說是注銷，不如說是搬遷?！币晃徊辉妇呙臉I(yè)內(nèi)人士說，2018年后一大批影視公司、明星工作室從霍爾果斯、無錫、橫店等地撤離，轉(zhuǎn)移到其他地方。
而據(jù)天眼查統(tǒng)計，2021年4月以來，一些明星在扎堆注銷工作室的同時，會改換名稱和地址成立新的工作室。比如，今年8月6日，與一位演員相關的公司注銷，8月10日，與其相關的另一公司注冊。
一些經(jīng)濟落后地區(qū)為了完成稅收任務，在給地方文化產(chǎn)業(yè)稅收政策開口子，吸引一些明星到地方來注冊工作室，實際上僅增加了開票收入稅收數(shù)據(jù)，不帶動地方就業(yè)，也不會拉動消費，只是做大了GDP。長此以往，不利于地方經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展，也存在“放空”地方財力、“放大”涉稅風險的可能。
此次《通知》有關“既要嚴格適用又要保障享受”的提法正是在這個背景下提出的，既不能對濫用稅收優(yōu)惠情形“無動于衷”，又不能對依法依規(guī)享受優(yōu)惠政策“矯枉過正”。《通知》還要求，要著力加強明星藝人、網(wǎng)絡主播經(jīng)紀公司和經(jīng)紀人及相關制作方的稅收管理，督促其依法履行個人所得稅代扣代繳義務，提供相關信息并配合稅務機關依法對明星藝人、網(wǎng)絡主播實施稅收管理工作。此前一些明星偷逃稅案例中，經(jīng)紀公司和制片方都深度參與其中。施正文表示，上述要求正是有針對性加強明星、網(wǎng)紅相關方的監(jiān)管，只有加強這塊監(jiān)管，才能真正掌握明星收入等信息，將監(jiān)管落到實處。有專家表示，文娛領域的行業(yè)特點是雖然以演藝人員為中心，但相關經(jīng)營管理卻是經(jīng)紀公司、經(jīng)紀人以及相關制作方來進行的，在稅法上，個稅收入的申報納稅通常是由扣繳義務人進行的，而扣繳義務人往往由經(jīng)紀方、制作方來擔任。所以此次《通知》強化相關方監(jiān)管，這也是加強文娛領域稅收征管的重要一環(huán)。
今年4月，在相關部門表示要嚴查鄭爽稅務問題之際，多個明星工作室被注銷就曾引發(fā)關注。
明星扎堆注銷相關企業(yè)并非娛樂圈首次。早在2018年的影視圈“稅收地震”，曾讓當時被稱為“避稅天堂”的霍爾果斯在兩個月內(nèi)就有超100家公司注銷。
政策上并沒有注銷必須查賬的規(guī)定，要看企業(yè)的具體情況。為什么會有這種說法呢？因為稅款有追征期。根據(jù)《稅收征收管理法》第五十二條規(guī)定：因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年。第八十六條規(guī)定：違反稅收法律、行政法規(guī)應當給予行政處罰的行為，在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。但是，現(xiàn)在很多企業(yè)在注銷時選擇了簡易注銷，被查賬的情況更有所減少。
藝人開公司無可厚非，只要遵紀守法、合規(guī)經(jīng)營，粉絲們都會支持。倘若是為“陰陽合同”、拆分收入獲取“天價片酬”、偷逃稅等違法行為“打掩護”，那么等待他們的必然是法律的嚴懲。眾多明星注銷工作室，很多人表示這是“拔出蘿卜帶出泥”。對于相關問題，央視熱評表示，監(jiān)管部門就此依法調(diào)查，既能還原真相，又能呵護法律尊嚴?！皩W藝先學德，演戲先做人”，做不好守法公民，一旦以身試法勢必“涼涼”。簽訂“陰陽合同”，于規(guī)所禁；偷稅逃稅，于法不容。整飭行業(yè)亂象，回歸法治軌道，影視業(yè)才能良性發(fā)展。
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