一、資產(chǎn)盤點(diǎn)

年末，首先，企業(yè)要組織專門的人員，對(duì)貨幣資金、存貨和固定資產(chǎn)等實(shí)物資產(chǎn)和專利權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行全面清查、盤點(diǎn)和核實(shí)(一般先由實(shí)物管理部門自行預(yù)盤。

然后，由財(cái)務(wù)人員配合監(jiān)盤，無(wú)形資產(chǎn)需進(jìn)行相關(guān)評(píng)估)，確保賬實(shí)、賬證相符，對(duì)于盤點(diǎn)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)丟失或毀損等事項(xiàng)，要及時(shí)報(bào)告并進(jìn)行相應(yīng)的處理。

二、清理往來(lái)賬

清理往來(lái)賬，就是清理公司的債權(quán)、債務(wù)，這是財(cái)務(wù)人員的一項(xiàng)重要工作。

如不及時(shí)清理債權(quán)，不僅會(huì)影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，還會(huì)產(chǎn)生呆死賬；不及時(shí)清理債務(wù)，不但影響企業(yè)信譽(yù)，還可能導(dǎo)致企業(yè)資不抵債，后果非常嚴(yán)重。

三、夯實(shí)收入和成本費(fèi)用

收入和成本費(fèi)用是企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況的兩個(gè)主要決定因素，需逐一梳理并進(jìn)一步夯實(shí)。

① 清理對(duì)外開(kāi)具發(fā)票情況，對(duì)于達(dá)到收入確認(rèn)條件的及時(shí)確認(rèn)收入(不一定開(kāi)發(fā)票)；

② 及時(shí)催討相關(guān)發(fā)票(如采購(gòu)發(fā)票等)，及時(shí)確認(rèn)成本費(fèi)用(對(duì)于那些付款時(shí)間久遠(yuǎn)卻未進(jìn)行核銷的事項(xiàng)要進(jìn)行專項(xiàng)清理)；

③ 全面梳理費(fèi)用報(bào)銷情況并按要求報(bào)銷(嚴(yán)格遵守權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，盡可能避免發(fā)票跨年報(bào)銷)。

四、編制會(huì)計(jì)報(bào)表

完成前面三項(xiàng)后，編制會(huì)計(jì)報(bào)表就成了財(cái)務(wù)部門的主要工作，除了編制對(duì)外報(bào)稅或?qū)徲?jì)需要的三張主表以外，許多企業(yè)還有諸多內(nèi)部管理要求的會(huì)計(jì)報(bào)表，如部門績(jī)效考核表、業(yè)務(wù)單元成本費(fèi)用明細(xì)表等。

會(huì)計(jì)報(bào)表如何“編”？考驗(yàn)的不僅是專業(yè)水平，更是業(yè)界良心哪！

五、編制財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書

寫財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(有的企業(yè)直接以財(cái)務(wù)分析代替)是年度財(cái)務(wù)決算工作的重頭戲。

財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書編寫的情況，最能全面反映一個(gè)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平，需要會(huì)計(jì)人員深入了解企業(yè)業(yè)務(wù)(非財(cái)務(wù)事項(xiàng))，發(fā)掘會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)背后的“故事”。

簡(jiǎn)言之，通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)分析的表面形式，洞察企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理優(yōu)劣的內(nèi)在實(shí)質(zhì)。

PS：做好年度決算除以上事項(xiàng)，平時(shí)，應(yīng)強(qiáng)化財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門的溝通和協(xié)調(diào)，業(yè)務(wù)部門能準(zhǔn)確地提供年度財(cái)務(wù)決算所需的數(shù)據(jù)和資料；財(cái)務(wù)部門認(rèn)真核實(shí)來(lái)自業(yè)務(wù)部門的數(shù)據(jù)和資料，盡量避免失誤和偏差，降低稅務(wù)稽查的風(fēng)險(xiǎn)。

2017是名副其實(shí)的稅務(wù)稽查風(fēng)暴年！金稅三期嚴(yán)打、實(shí)名辦稅認(rèn)證、稅控開(kāi)票軟件升級(jí)嚴(yán)控等財(cái)稅大事件出臺(tái)，讓眾多企業(yè)和財(cái)務(wù)人員措手不及！

1、會(huì)計(jì)“黑名單”制度出臺(tái)

會(huì)計(jì)扣分制度試行，將建立會(huì)計(jì)誠(chéng)信檔案。會(huì)計(jì)在任職期間的財(cái)務(wù)造假，需要追究終身，會(huì)計(jì)所有的會(huì)計(jì)記錄需要保存至少10年，你的責(zé)任需要你終身背書，嚴(yán)重的可能坐牢，這不是危言聳聽(tīng)，是有真實(shí)案例的。

2、實(shí)名制辦稅認(rèn)證

稅務(wù)機(jī)關(guān)僅受理已采集身份信息的辦稅人員申請(qǐng)的涉稅事項(xiàng)，也就是說(shuō)只有在國(guó)稅實(shí)名認(rèn)證后，才可以正常辦稅。辦稅人員風(fēng)險(xiǎn)陡然增大！ 

3、稅控開(kāi)票軟件升級(jí)嚴(yán)控

納稅人發(fā)生未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)停止發(fā)放發(fā)票，直至收繳其結(jié)存的發(fā)票，并注銷稅控系統(tǒng)發(fā)行信息。

4、金稅三期嚴(yán)打，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增大

金稅三期大數(shù)據(jù)會(huì)從如下幾個(gè)維度進(jìn)行檢驗(yàn)并判斷出異常：企業(yè)的收入、成本、利潤(rùn)、庫(kù)存、銀行賬戶和應(yīng)納稅額等。肯定會(huì)讓一部分偷漏稅的企業(yè)走向死亡，你擔(dān)心嗎？ 

5、稅務(wù)檢查風(fēng)暴來(lái)臨，國(guó)地稅聯(lián)合稽查

很多企業(yè)的老板和財(cái)務(wù)被稅務(wù)機(jī)關(guān)約談，此時(shí)的財(cái)務(wù)們都急如熱鍋上的螞蟻，到處打聽(tīng)稅務(wù)局是如何審查，而老板們卻在安然喝茶，因?yàn)橹挥胸?cái)務(wù)知道這里面的風(fēng)險(xiǎn)有多大！

①是否存在計(jì)提的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)超過(guò)計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整；

②用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利和個(gè)人消費(fèi)、非正常損失的貨物（勞務(wù)）、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（勞務(wù)）是否按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；

③是否存在利用虛開(kāi)發(fā)票或虛列人工費(fèi)等虛增成本，是否存在使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支成本費(fèi)用；

④向購(gòu)貨方收取的各種價(jià)外費(fèi)用（例如手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、運(yùn)輸裝卸費(fèi)等等）是否按規(guī)定納稅；

⑤企業(yè)發(fā)生的工資、薪金支出是否符合稅法規(guī)定的工資薪金范圍、是否符合合理性原則、是否在申報(bào)扣除年度實(shí)際發(fā)放；

⑥是否存在將資本性支出一次計(jì)入成本費(fèi)用：在成本費(fèi)用中一次性列支達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的物品未作納稅調(diào)整；達(dá)到無(wú)形資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的管理系統(tǒng)軟件，在營(yíng)業(yè)費(fèi)用中一次性列支，未進(jìn)行納稅調(diào)整；

⑦是否存在超標(biāo)準(zhǔn)列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)未進(jìn)行納稅調(diào)整等問(wèn)題；

⑧是否存在未按稅法規(guī)定年限計(jì)提折舊；隨意變更固定資產(chǎn)凈殘值和折舊年限；不按稅法規(guī)定折舊方法計(jì)提折舊等問(wèn)題；

⑨是否存在擅自改變成本計(jì)價(jià)方法，調(diào)節(jié)利潤(rùn)；

⑩是否存在超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍為職工支付社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，未進(jìn)行納稅調(diào)整。是否存在應(yīng)由基建工程、專項(xiàng)工程承擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)等費(fèi)用未予資本化；是否存在只提不繳納、多提少繳虛列成本費(fèi)用等問(wèn)題；

?是否存在視同銷售行為未作納稅調(diào)整；

? 是否存在利用往來(lái)賬戶、中間科目如“預(yù)提費(fèi)用”等延遲實(shí)現(xiàn)應(yīng)稅收入或調(diào)整企業(yè)利潤(rùn)。

PS： 金稅三期系統(tǒng)上線后，稅務(wù)機(jī)關(guān)初步實(shí)現(xiàn)了稅務(wù)征管的信息收集、數(shù)據(jù)比對(duì)、執(zhí)法程序等方面的標(biāo)準(zhǔn)化，這無(wú)疑增加了企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

以上12項(xiàng)同時(shí)也是稅務(wù)查賬的重點(diǎn)方向，財(cái)務(wù)人員自查時(shí)萬(wàn)萬(wàn)不可掉以輕心噢！