日常三大業(yè)務

　　生產(chǎn)訂單的審核。根據(jù)ERP管理規(guī)定，生產(chǎn)管理部根據(jù)銷售訂單生成生產(chǎn)訂單。成本會計審核生產(chǎn)訂單是否在銷售訂單的范圍內。公司做到按合同生產(chǎn)，沒有合同的只準許是市場常用產(chǎn)品作為備用庫存所用。這些訂單要有公司領導簽批才準予生產(chǎn)，其他情況不允許安排生產(chǎn)，以避免造成庫存積壓。

　　材料出庫單的審核。材料出庫單根據(jù)生產(chǎn)訂單按物料清單(BOM)展開生成。成本會計審核材料出庫是否完整、準確，這就要求成本會計對公司產(chǎn)品的構成熟悉。有的產(chǎn)品BOM建設不完善，要督促技術中心把BOM建全。BOM是物料出庫的重要工具，直接影響材料出庫的準確性。產(chǎn)品沒有BOM不能領料。一個產(chǎn)品的BOM不齊全、倉庫記錄不準確就會使得原材料倉庫出庫混亂，因為一個產(chǎn)品生產(chǎn)時物料領用會涉及到多個倉庫。如果一些物料從原材料庫房里不能單個領用的，比如標準件、濾芯紙等可以按入庫倒沖材料出庫。

　　生產(chǎn)加工過程中的生產(chǎn)成本跟蹤。原料投入、產(chǎn)出成品與損耗要做到與相關指標對比，每天的消耗與產(chǎn)出要有所統(tǒng)計。每天做日報表《各產(chǎn)品投入產(chǎn)出對比表》、《各車間消耗與產(chǎn)品入庫日報表》，并在生產(chǎn)會上予以公布，給各車間及公司領導提供有效數(shù)據(jù)，及時做出成本控制管理工作的決策。

　　車間生產(chǎn)的產(chǎn)品都要有按機器工時或人工工時分配的系數(shù)。當有新產(chǎn)品時成本會計跟蹤車間生產(chǎn)，并與車間結合核算分配系數(shù)并輸入ERP管理賬套，避免月末一次輸入不準確、不真實現(xiàn)象。

　　車間購買設備維修用件及勞保用品時，有財務部長簽字后交成本會計做憑證后到出納崗位進行報銷費用，會計分錄為：

　　借：制造費用———維修費(**車間)

　　貸：現(xiàn)金

　　月末業(yè)務列表

　　生產(chǎn)訂單完成情況要跟蹤審核。當月訂單當月用，上月訂單月末要及時關閉，做到“當月事，當月畢”，以防止車間參照上月生產(chǎn)訂單辦理材料出庫的違規(guī)操作。

　　產(chǎn)成品入庫量耗用材料按BOM展開與材料出庫單進行核對是否一致，檢查入庫產(chǎn)量多而耗用材料少的現(xiàn)象以及無入庫產(chǎn)品只有材料出庫的現(xiàn)象，以確保材料出庫準確、核算成本真實。

　　還要檢查從投料、生產(chǎn)到產(chǎn)品入庫各環(huán)節(jié)產(chǎn)品數(shù)據(jù)是否連貫，以杜絕生產(chǎn)中間環(huán)節(jié)無故浪費現(xiàn)象。

　　月末協(xié)助動力設備科電工抄寫各車間用電情況，并檢查電表的運轉情況，以確保車間用電分配準確。根據(jù)公司交納電費發(fā)票分攤各車間用電金額，并編寫會計分錄：借：制造費用———動力費(**車間)貸：銀行存款成本會計還要負責對車間半成品庫及成品庫進行盤點，材料會計負責原材料庫的盤點。成本會計月末最后一天導出賬套內所負責倉庫的庫存，與倉庫保管員實地核查庫存。為減少工作量，一般公司都是每月抽盤，每季度大盤。抽盤時要把產(chǎn)品的每個大類都抽到，且抽盤量不能低于總量的30%。盤點后有庫房做盤點表且分析原因，上報總經(jīng)理簽批后交財務部做賬務處理，成本會計作會計分錄。

　　盤盈時：

　　借：庫存商品

　　貸：營業(yè)外收入

　　盤虧時：

　　借：營業(yè)外支出(或其他應收款)

　　貸：庫存商品

　　如果當月盤盈虧原因沒有查清楚，財務成本會計通過待處理財務損益科目處理。

　　月末結賬的工作清單

　　確保各車間單據(jù)都已經(jīng)審核。材料會計把材料模塊賬務結賬完畢，確保各車間各產(chǎn)品都具有分配系數(shù)。成本會計根據(jù)ERP管理規(guī)定把每個車間作為每一個成本中心按生產(chǎn)流程依次核算各成本中心的成本。由于不同車間之間產(chǎn)品有互相領用的現(xiàn)象，如果不依次核算各車間成本，混合核算就會有重復現(xiàn)象。

　　會計分錄如下：

　　分攤成本時：

　　借：生產(chǎn)成本

　　貸：原材料制造費用

　　結轉成本時：

　　借：庫存商品———產(chǎn)成品庫存商品———半成品

　　貸：生產(chǎn)成本

　　月末結賬后的報表分析，可以從三方面入手。第一，各產(chǎn)品投入產(chǎn)出對比表，是可以直觀分析投入產(chǎn)出的量化指標。第二，實際生產(chǎn)成本與標準成本對比表，是分析成本超出或節(jié)約的有效工具。第三，實際生產(chǎn)成本與預算成本對比表，是給領導提供公司運營決策準備金的有力保障。綜上，月初預算成本的編制工作是至關重要的，沒有一個好的預算就不能保障公司正常的運營生產(chǎn)。